Формирование остатков по счетам расчетов по институциональным единицам

В конце 2020 года Минфин России изменил порядок формирования входящих остатков на начало очередного финансового года: обороты (остатки) по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в конце года закрываются, за исключением оборотов по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности, по которым должны быть сформированы остатки на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего Классификацию институциональных единиц, т. е. остатки по счетам с КОСГУ 001-009. Сформировать остатки по счетам расчетов с учетом новых правил требуется уже по состоянию на 01.01.2021. Как формируются остатки по счетам расчетов в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ КОРП), рассказывают эксперты 1С.

Нормативное регулирование

С 01.01.2019 вступил в действие Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н. Порядком № 209н установлена детализация статей 560, 660, 730, 830 КОСГУ подстатьями по типам контрагентов — дебиторов/кредиторов в соответствии с Классификацией институциональных единиц.

Согласно пункту 69 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (в ред. приказа Минфина России от 16.05.2019 № 73н), в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 050-37-69) показатели расчетов отражаются по номерам счетов, содержащих в 24-26 разрядах соответствующую подстатью классификации операций сектора государственного управления (увеличение прочей дебиторской задолженности, увеличение кредиторской задолженности) (графа 1 Сведений (ф. 050-37-69)).

Однако порядка формирования остатков по счетам расчетов в таком виде инструкции по бухгалтерскому учету не содержали. Поэтому в Сведениях (ф. 050-37-69) за 2019 и 2020 год остатки по счетам расчетов отражались по номерам счетов без указания в 24-26 разрядах номера счета соответствующей подстатьи КОСГУ.

С целью формирования остатков по счетам расчетов в виде, необходимом для составления отчетности, приказами Минфина России от 28.10.2020 № 246н, от 30.10.2020 № 253н, № 256н изменен порядок формирования входящих остатков на начало очередного финансового года по счетам расчетов. Согласно сноске 6 к Плану счетов бюджетного учета (в ред. Приказа № 246н) по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности (020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021003000, 021005000, 021010000, 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000), обороты по которым содержат в 24-26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 560 «Увеличение прочей дебиторской задолженности», 730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности», остатки формируются на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего классификацию институциональных единиц.

Аналогичные положения содержатся в Приказах № 253н, 256н.

Согласно порядку, действовавшему до 01.01.2021, при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходили. Это положение было закреплено в пункте 2 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н), пункте 5 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н), Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н).

Приказами № 246н, 253н, 256н данные пункты Инструкций были дополнены абзацем:

Выдержка из документа:

«По счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности, обороты по которым содержат в 24-26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 560 „Увеличение прочей дебиторской задолженности“, 730 „Увеличение прочей кредиторской задолженности“, остатки формируются с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего классификацию институциональных единиц.»

Таким образом, начиная с 2021 года обороты (остатки) по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в конце года закрываются, за исключением оборотов по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности 020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021003000, 021005000, 021010000, 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000, по которым должны быть сформированы остатки на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего Классификацию институциональных единиц, т. е. остатки по счетам с КОСГУ 001-009.

По общему правилу, входящие остатки на начало очередного финансового года формируются в межотчетный период.

Формирование входящих остатков в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

После отражения в программе всех операций за год вводятся регламентные документы по закрытию года.

Для выполнения заключительных операций по балансовым счетам в конце отчетного года в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предназначен документ Закрытие балансовых счетов в конце года (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода).

Для закрытия остатков по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, применяется регламентный документ Закрытие оборотных КЭК (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода).

Документ Закрытие оборотных КЭК вводится последним днем года — 31 декабря — и формирует проводки в межотчетном периоде с типом Технологические операции.

При проведении документа бухгалтерские записи по завершению счетов формируются в корреспонденции со служебным счетом 000 «Вспомогательный». В результате проведения документа закрываются остатки по рабочим счетам по КЭК (например, 561 и 661 и т. д.) и формируются остатки по КЭК 000.

Начиная с 2021 года документом Закрытие оборотных КЭК закрываются обороты (остатки) по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, кроме счетов расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности.

По счетам расчетов документом Закрытие оборотных КЭК закрываются остатки только по журналам операций.

Далее следует ввести документ Формирование остатков по счетам расчетов (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода). Документ вводится датой 31 декабря.

В документе следует указать окончившийся финансовый год. В поле Типовая операция по умолчанию установлена типовая операция Формирование остатков по счетам расчетов.

Для формирования остатков следует нажать кнопку Провести и закрыть.

Остатки по Классификации институциональных единиц (001-009) по счетам расчетов 205.00, 206.00, 208.00, 209.00, 210.03, 210.05, 210.10, 302.00, 303.00, 304.02, 304.03, 304.06 формируются по КЭК, указанным в бухгалтерских остатках.

Формирование КЭК (24-26 разряды номера счета) документом Формирование остатков по счетам расчетов осуществляется в следующем порядке с учетом приоритета:

1. Для счетов расчетов, у которых в Плане счетов (ЕПБСУ) заданы подстатьи КОСГУ, с кодом по Классификации институциональных единиц, остатки переносятся на соответствующий код по Классификации институциональных единиц. Например, в карточке счета 303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» для дебета и кредита указаны детальные подстатьи КОСГУ с кодом по Классификации институциональных единиц «1».

По данному счету остатки по КЭК 831 и 731 будут перенесены на код «001»:

• кредитовые остатки по счетам 0.303.ХХ.731 будут перенесены в кредит счета 0.303.ХХ.001;
• дебетовые остатки по счетам 0.303.ХХ.831 будут перенесены в дебет счета 0.303.ХХ.001.

2. Для счетов расчетов, в карточке которых не заданы детальные подстатьи КОСГУ, а указаны статьи КОСГУ (группы), новый КЭК остатка определяется по реквизиту Тип контрагента из субконто Контрагенты. Например, по счетам группы 206.30 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов».

Остатки формируются по такому же принципу, как и детальные КЭК в счетах расчетов при формировании бухгалтерских записей по счетам расчетов. Подробнее о формировании кодов счетов расчетов в 2019 году см. статьи: на сайте 1C:ИТС; в статье «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8: формирование кодов счетов расчетов в 2019 году».

4. Если пункты 1-3 не дали результата, остатки по счетам расчетов формируются по КОСГУ «000».

В результате проведения документа Формирование остатков по счетам расчетов формируются прямые проводки по переносу остатков по счетам расчетов по КЭК на счета, в 26 разряде номера счета которых отражаются коды по Классификации институциональных единиц, то есть на счета с КОСГУ 001-009.

Из документа можно сформировать Бухгалтерскую справку (ф. 050-48-33) (кнопка Печать — Справка ф. 050-48-33).

Таким образом, после проведения документа Формирование остатков по счетам расчетов в отчете Главная книга (ф. 050-40-72) остатки по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности на начало следующего финансового года формируются с отражением в 26 разряде номера счета кода по Классификации институциональных единиц.

Вывод остатков по остальным счетам остается прежним — по КОСГУ «000», поскольку при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

Формирование остатков по счетам расчетов по институциональным единицам впервые производится по состоянию на 01.01.2021. Далее эта операция становится регламентной операцией закрытия года.

Согласно пункту 69 Инструкции № 33н периодичность составления Справки (ф. 050-37-69) — по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Таким образом, впервые формировать остатки по кодам Институциональных единиц предстоит в Справке (ф. 050-37-69) по состоянию на 01.07.2021.

Отметим, что приказом Минфина России от 30.11.2020 № 292н, который на дату подписания номера в печать находится на регистрации в Минюсте России, вносятся изменения в Инструкцию № 33н. Планируется, что согласно подпункту 2 пункта 15 Приложения к Приказу № 292н в пункте 69 абзацы двенадцатый — четырнадцатый будут изложены в следующей редакции:

«В группе граф 5-8 «изменение задолженности» отражаются показатели расчетов по номерам счетов, содержащим в 24-26 разрядах соответствующую подстатью КОСГУ:

• обороты расчетов по соответствующим подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 560 и 660 с отражением в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 050-37-69) номера счета аналитического учета счетов 020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021010000, 021005000 с указанием в 24-25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третий разряд соответствующей подстатьи КОСГУ «Увеличения прочей дебиторской задолженности»;
• обороты расчетов по соответствующим подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 730 и 830 с отражением в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 050-37-69) номера счета аналитического учета счетов 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000 с указанием в 24-25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третий разряд соответствующей подстатьи КОСГУ «Увеличения прочей кредиторской задолженности».»

Таким образом, начиная с отчета на 01.07.2021 в Сведениях (ф. 050-37-69) и остатки, и обороты по счетам расчетов будут отражаться в строках с указанием в графе 1 номеров счетов с кодами по Классификации институциональных единиц.