НДС на УСН в 2026 году: ответы на самые актуальные вопросы налогоплательщиков

1. Какие организации и ИП должны будут платить НДС в 2026 году?

Законопроект 1026190-8 пока не принят, однако, если опираться на текущий вариант предложений Минфина, то применимы нормы и разъяснения, которые действуют в 2025 году. Необходимость уплаты НДС организациями и ИП на УСН будет определяться их доходом:

• если доход за 2025 год превысил 10 млн руб. — с 1 января 2026 года нужно платить НДС;
• если доход за 2025 год меньше 10 млн руб. — с 1 января 2026 года налог платить не придется, пока показатель не достигнет лимита;
• если в течение 2026 года доход превысит 10 млн руб. в любом месяце — обязанность по уплате налога возникает с 1-го числа следующего месяца;
• новые организации и ИП, зарегистрированные в 2026 году, освобождаются от уплаты НДС до момента, когда их доход превысит установленный порог.

Если компания совмещает несколько налоговых режимов, учитываются доходы по всем направлениям. Общая сумма сравнивается с лимитом в 10 млн руб.

2. Нужно ли включать в доход суммы НДС в выручке?

Нет. Для целей расчета единого налога по УСН в доходах НДС не учитывается. В соответствии со статьей 248 НК РФ при определении доходов исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю за товары (работы, услуги, имущественные права), а также туристический налог.

Пример: в 1 квартале оказаны услуги на 10 500 руб., в том числе 500 руб. НДС (5%). Для исчисления единого налога в доход включаются 10 000 руб.

3. Как определяется доход (10 млн руб.) для целей применения НДС?

Доходы рассчитываются по правилам главы 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом. Таким образом авансы, по которым отгрузка произойдет уже в 2026 году, тоже учитываются.

Если совмещаются УСН и патент, то доходы по ним суммируются. По патенту учитываются фактически полученные суммы.

Из доходов исключаются:

• положительные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ);
• субсидии при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную или муниципальную собственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

4. Какие новые документы и отчеты появятся у плательщиков НДС на УСН?

Организации и ИП на УСН, которые с 2026 года становятся плательщиками НДС, должны:

• выставлять счета-фактуры (в том числе счета-фактуры налогового агента). За их отсутствие предусмотрен штраф — 10 тыс. руб. или 30 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ);
• вести книги покупок и продаж для отражения операций по начислению НДС и заявлению вычетов;
• сдавать декларацию по НДС в электронном виде по утвержденному формату.

У плательщиков, применяющих льготные ставки (5% и 7%), есть право на отдельные налоговые вычеты: по авансам, возвратам товаров, расторжению договоров и возврату денег при отказе от работ или услуг.

5. Обязательно ли для выставления счетов-фактур использовать электронный документооборот (ЭДО)?

В настоящее время обязательный ЭДО законодательством предусмотрен только для маркируемого и прослеживаемого товара.

Вместе с тем отметим, что применение ЭДО значительно упрощает документооборот. В системе «1С» счета-фактуры формируются автоматически на основании входящих документов, что минимизирует ошибки ручного ввода. Информация в книгах покупок и продаж, а также в декларации совпадает у продавца и покупателя, что исключает лишние запросы от налоговой. Но те, кто по-прежнему работает на бумаге, в программах «1С» могут проводить автоматическую сверку с контрагентами.

6. Можно ли разделить бизнес на несколько ИП или ООО, чтобы не платить НДС?

Такая схема рассматривается налоговыми органами как искусственное дробление бизнеса. ФНС располагает широкими возможностями для выявления подобных ситуаций. Если вы не сможете объяснить деловую цель создания нового юрлица или ИП, то ФНС объединит выручку и доначислит налоги. 

Мы подготовили отдельный материал про признаки дробления бизнеса с целью ухода от налогов. 

7. Как подготовить клиентов к переходу на НДС?

Основные рекомендации следующие:

• Добавьте в условия договоров, в которых фигурируют цены без НДС, пункт о том, как изменится цена, если появится НДС.
• Вовремя обновите прайс-листы на 2026 год. Установите конкретные сроки действия цен в коммерческих предложениях. Постоянных клиентов стоит заранее уведомить о предстоящих изменениях. 
• убедитесь, что вы сможете выставлять своим клиентам счета-фактуры в 2026 году. В программах «1С» это делать просто и удобно.

8. Как начислять НДС, если оплата и отгрузка приходятся на разные годы?

• Если оплата поступила в 2025 году, а отгрузка произведена в 2026-м, операции облагаются НДС, так как налог считается по дате отгрузки.
• Если отгрузка была в 2025 году, а оплата — в 2026-м, НДС платить не нужно.

Рекомендуем заранее предусмотреть в договорах увеличение стоимости на сумму НДС, если отгрузка запланирована на 2026 год.

9. Как сдавать декларации по НДС?

Декларации подаются только в электронном виде. Для этого необходимо заранее оформить электронную подпись и подключить нужное ПО.

Отчетность сдается ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Например, за 1 квартал 2026 года декларацию нужно подать до 27 апреля, поскольку 25 число приходится на выходной день.

10. Какая программа «1С» подходит для учета и отчетности по НДС?

В общем случае для бухгалтерского и налогового учета подходит «1С:Бухгалтерия 8». Программа позволяет вести учет в строгом соответствии с законодательством, снабжена подсказками и инструментами проверки при расчетах налогов, оформлении документов и хозяйственных операций. Можно работать в облаке и локально. Для грамотной работы в программе понадобятся общие представления о принципах бухгалтерского учета.

Для предпринимателей, которые не готовы вникать в тонкости бухгалтерского учета, но хотят начать самостоятельно использовать автоматизированную систему, подойдет облачный сервис «1С:БизнесСтарт». Это решение поддерживает режимы УСН, Патент, ОСНО и НПД и подходит для ИП и небольших организаций.

Если вы не хотите или не можете самостоятельно вести учет, можно поручить это специалистам сети «1С:БухОбслуживание». Они окажут вам услуги по ведению бухгалтерского, налогового, кадрового учета по единому стандарту «1С», могут взять на себя расчет НДС, выставление счетов-фактур, ведение книг продаж и покупок, а также формирование деклараций по НДС.

11. Когда изменения будут реализованы в программах «1С»?

Мы внимательно следим за ситуацией и заблаговременно подготовим необходимые изменения в программах. Рекомендуем узнавать о выходе обновлений в разделе «Мониторинг законодательства».

12. В какие сроки перечислять НДС в бюджет?

После сдачи декларации НДС налог уплачивается тремя равными частями в течение квартала — не позднее 28-го числа каждого месяца.

Согласно законопроекту 1026190-8, если последний день срока уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока в таких случаях будет рабочий день, который предшествует выходному или праздничному дню.

Пример: согласно данным декларации за 1 квартал 2026 года, НДС составляет 27 000 руб. Сумма делится на три равные части (если есть остаток, то он учитывается в последнем месяце). Первый платеж нужно сделать не позже 28 апреля, второй — до 28 мая, третий — до 26 июня (28 июня — выходной день).

13. Какую налоговую ставку НДС выбрать организациям и ИП на УСН?

С 2026 года для плательщиков НДС на УСН предполагаются два варианта:

• Общие ставки — 22% (основная) и 10% (для отдельных категорий товаров и услуг, см. п. 2 ст. 164 НК РФ).
• Льготные (специальные) ставки — 5% (до достижения дохода в 250 млн. руб. за год) и 7% (если доход от 250 до 450 млн руб.).

Одновременно применять и общие, и льготные ставки нельзя. Если в течение 2025 года доходы превысят соответствующие пороги (250 млн для 5% или 450 млн для 7%), плательщик утрачивает право на прежнюю пониженную ставку и с 1-го числа следующего месяца обязан платить налог по повышенной ставке (например, с 5% перейти на 7%, с 7% — на 22%).

При выборе важно учесть, что общие ставки (22% или 10%) позволяют применять вычеты по входящему НДС, а льготные ставки — нет.

Уведомлять налоговый орган о выборе пониженной ставки не требуется — достаточно указать применяемую ставку в декларации по НДС.

Напомним, что для операций экспорта товаров и оказания международных перевозок для всех налогоплательщиков действует ставка 0%. 

14. На что обратить внимание при выборе ставки — общей или льготной?

При выборе ставки учитывайте:

1. Размер наценки / маржи. При небольшой наценке может оказаться выгоднее выбрать общую ставку (поскольку доступен вычет входного НДС), тогда как при высокой наценке предпочтительна пониженная ставка.
2. Объем входного НДС. Если в компании значительная часть расходов содержит НДС (закупки материалов, товары для перепродажи и т. п.), вычеты по общей ставке помогут снизить налоговую нагрузку. Проверьте, будут ли ваши поставщики плательщиками НДС в 2026 году и по какой ставке. Вычеты могут не совпасть с вашими ожиданиями.
3. Структура затрат. В трудоемкой отрасли, например сервисной, с высокой долей ФОТ и низкой долей материалов в себестоимости, пониженная ставка зачастую выгоднее, потому что вычеты по входному НДС будут несущественны.

Практический совет: используйте налоговый калькулятор в программе «1С:Бухгалтерия». Он позволит смоделировать именно вашу ситуацию и просчитать предполагаемую налоговую нагрузку на разных режимах и ставках.