Налоговая реформа — 2026. Что известно о новых правилах уплаты НДС, страховых взносов, применения УСН и ПСН

Минфин России внес в Госдуму законопроект № 1026190-8 об изменениях в НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2026 года. Ведомство предлагает повысить действующие ставки НДС и акцизов, изменить правила применения УСН, ПСН, расчета и уплаты НДФЛ, пересмотреть применение пониженных тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса. Госдума РФ 22 октября 2025 года приняла законопроект в первом чтении и указала на необходимость более плавного перехода к новым условиям налогообложения. Это означает, что большинство предложений Минфина будут реализованы, но в несколько этапов или после подготовительного периода. Более четкими контуры будущего закона станут после 10 ноября 2025 года, когда завершится этап доработки проекта. Расскажем об изменениях в налогах с 2026 года, к которым стоит готовиться малому и среднему бизнесу. И поделимся информацией о доработках законопроекта и прогнозами развития налоговой реформы — эти темы сегодня активно обсуждаются в Правительстве РФ и бизнес-кругах.

Ставка НДС вырастет до 22%

Как сейчас. Общая ставка НДС в 2025 году составляет 20%.

Что в законопроекте. Проект Минфина включает условие о повышении общей ставки НДС. С 1 января 2026 года организации и ИП будут платить НДС по ставке 22%.

Расширится перечень операций, облагаемых по льготной ставке НДС 0%

Как сейчас. В 2025 году по ставке НДС облагаются:

• продажа товаров на экспорт и перевозка экспортируемых товаров;
• международные транспортно-экспедиционные услуги различного характера;
• услуги некоторых видов гостиниц;
• продажа судов, как морских, так и воздушных, и др.

Полный перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%, приводится в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Что в законопроекте. С 1 января 2026 года предлагается расширить перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%. Плательщиками НДС по ставке 0% станут, а фактически получат освобождение от НДС:

• организации, добывающие драгоценные металлы;
• аффинажные компании, реализующие руду, концентраты и другие продукты, которые содержат драгоценные металлы.

Снизится порог дохода бизнеса на УСН для уплаты НДС

Как сейчас. В 2025 году бизнес, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), начинает платить НДС после того, как его совокупный годовой доход превысит порог 60 млн руб. Соответственно, у организаций и ИП с меньшим доходом не возникает обязанностей по уплате НДС.

Что в законопроекте. Поправки предусматривают снижение с 1 января 2026 года порога доходов — до какого предела, станет известно после публикации законопроекта ко второму чтению. Подготовленная к первому чтению версия законопроекта предполагала снижение порога до 10 млн руб. Сейчас обсуждается диапазон от 20 до 30 млн руб. То есть если доход бизнеса на УСН в 2025 году превысит установленный лимит, то с 2026 года он начнет платить НДС. Если в любом месяце 2026 года доход «упрощенца» превысит вновь установленный лимит, то у него также появится обязанность платить НДС.

Отменят льготы по страховым взносам для малого бизнеса

Как сейчас. Малый бизнес с выплат в пользу работников в размере до 1,5 МРОТ платит страховые взносы по общему тарифу 30%, а с выплат, превышающих 1,5 МРОТ, — 15%. Право применять пониженный тариф страховых взносов 15% есть практически у всех субъектов МСП при соблюдении определенных критериев.

Что в законопроекте. С 1 января 2026 года большинство организаций и ИП потеряют право на льготу. Применять пониженный тариф страховых взносов 15% смогут только субъекты МСП, которые осуществляют приоритетные виды деятельности из специального перечня. Его позднее утвердит Правительство РФ.

В этой части также возможны изменения в законопроекте: депутаты предлагают сохранить действующие пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП из социально значимых сфер деятельности (образование, ЖКХ и пр.), оказывающих услуги непосредственно населению.

Вырастут страховые взносы для ИТ-организаций

Как сейчас. ИТ-компании со всех выплат в пользу работников уплачивают страховые взносы по пониженному тарифу — 7,6%.

Что в законопроекте. С 1 января 2026 года с выплат в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления взносов ИТ-компании должны будут уплачивать страховые взносы по ставке 15%. С выплат сверх предельной величины базы можно будет по-прежнему платить взносы по ставке 7,6%.

Повысятся акцизы

Как сейчас. Действующие ставки акцизов можно посмотреть в статье 193 НК РФ.

Что в законопроекте. Предлагается повысить ставки акцизов на уровень инфляции. Ожидаемый уровень инфляции по итогам 2025 года — 7−8%. Однако на отдельные товары повышение акцизов составит от 9 до 31% от действующей величины. В частности, выше уровня инфляции увеличатся ставки акцизов на следующую подакцизную продукцию:

• спиртосодержащую и этиловый спирт;
• винодельческую и алкогольную;
• табачную и никотинсодержащую;
• сахаросодержащие напитки.

Например, акциз на вина вырастет с 113 руб. до 148 руб. за литр, на пиво — с 30 руб. до 33 руб. за литр.

Будет дополнен перечень доходов физлиц, освобождаемых от уплаты НДФЛ

Как сейчас. К доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии и т. д. Полный перечень доходов физлиц, освобождаемых от уплаты НДФЛ, приводится в пункте 1 статьи 217 НК РФ.

Что в законопроекте. С 1 января 2026 года перечень будет дополнен доходами в виде:

• возмещаемых работникам расходов на оформление полиса ДМС, требуемого для въезда и пребывания на территории иностранных государств в период служебной командировки;
• возмещения стоимости утраченного или испорченного имущества (не более его рыночной стоимости), выплаченной лицом, по вине которого пострадало имущество.

Иностранные агенты лишатся части налоговых льгот и вычетов по НДФЛ

Как сейчас. В 2025 году обложение НДФЛ доходов иностранных агентов не регламентировано. На них распространяются все условия, определенные главой 23 НК РФ, в том числе положенные гражданам РФ льготы и налоговые вычеты. Напомним, что перечень лиц, получивших статус иностранного агента, с указанием их ИНН, ОГРН, СНИЛС можно найти на сайте Минюста.

Что в законопроекте. Для целей НДФЛ иностранным агентом будет признаваться лицо, имевшее такой статус хотя бы один день в календарном году. Доходы иностранных агентов будут облагаться по повышенной ставке НДФЛ 30%. Кроме того, иноагенты лишатся части налоговых льгот и вычетов по НДФЛ, налогом будут облагаться:

• доходы от продажи имущества, долей в уставном капитале, акций, паев, облигаций вне зависимости от срока владения;
• стоимость имущества, полученного в порядке наследования и дарения от физлиц, в том числе близких родственников;
• долгосрочные сбережения и инвестиции, без права получить инвестиционные налоговые вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан.

Уменьшится лимит дохода для применения ПСН

Как сейчас. В 2025 году лимит дохода для ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) составляет 60 млн руб.

Что в законопроекте. С 1 января 2026 года величина предельно допустимого дохода будет снижена до 10 млн руб. После превышения лимита ИП утратит право на применение ПСН с начала налогового периода, на который получен патент.

Сократится перечень видов деятельности, позволяющих применять патент

Как сейчас. Полный перечень видов предпринимательской деятельности, которые дают ИП право применять патент, приведен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Что в законопроекте. Из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которой разрешается применять ПСН, с 2026 года исключат:

• автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, с торговыми залами или без них;
• охранные услуги, услуги уличных патрулей, сторожей и вахтеров.
  

Законопроект уточняет понятие розничной торговли: в целях применения ПСН оно будет означать торговлю товарами на основе договоров розничной купли-продажи исключительно через объекты нестационарной торговой сети.

В части розничной торговли также идут обсуждения: возможно, будут сделаны исключения для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.

Изменится порядок подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов

Как сейчас. Уведомления об исчисленных суммах НДФЛ работодатели подают два раза в месяц:

• не позднее 25-го числа текущего месяца (сведения об исчисленных суммах НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца);
• не позднее 3-го числа следующего месяца (сведения об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца).

Что в законопроекте. Вместо ежемесячной подачи уведомлений организации и ИП смогут в начале года подавать одно сводное уведомление. В него нужно будет включить сведения о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов на год вперед. В течение года может потребоваться представить уведомление только в случае изменения сведений о доходах, подлежащих обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Отметим, что переход работодателей на новый порядок подачи уведомлений будет добровольным. По-прежнему можно будет представлять уведомления по НДФЛ дважды в месяц.