Что выбрать рознице 2026 году при утрате права на патент?

Согласно принятому Федеральному закону от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ розничная торговля сохраняет возможность работать на патенте, хотя лимит дохода постепенно снижается — в 2026 году до 20 млн руб., в 2027 году — до 15 млн руб., в 2028 году и далее — до 10 млн руб.

Это значит, что малый бизнес с невысокими оборотами сохранит право на патент и продолжит работать. В статье рассмотрим, что делать рознице, которая уже в 2025 году превысила выручку в 20 млн руб. Посчитаем налоги на разных системах налогообложения, на которые можно перейти с патента. Оценим риски и предложим, что сделать для подготовки к изменениям.

• Что изменится в уплате налогов для розницы в 2026 году
• Как выбрать систему налогообложения при утрате права на патент
  • ОСНО
  • УСН
  • АУСН
• Как рассчитать налоговую нагрузку для разных систем налогообложения
  • УСН (Доход) с НДС 22%
  • УСН (Доход-Расход) с НДС 22%
  • УСН (Доход) с НДС 5%
  • УСН (Доход-Расход) с НДС 5%
  • АУСН
  • Налоговая нагрузка
  • Денежные потоки
• Как подготовиться к потере патента
• Что делать при потере патента

Принятый Федеральный закон № 425-ФЗ внес много изменений в налоговое законодательство. Одним из ключевых изменений для розницы на патенте стало снижение лимита доходов.

Лимит — это максимальная сумма годовой выручки, при превышении которой патент аннулируется. Если бизнес превышает лимит даже на 1 рубль, то автоматически переходит на ОСНО или УСН и должен доплатить налоги за весь период. Поэтому важно контролировать выручку и сезонность.

В законе установлены следующие пороговые значения доходов:

• 2025 год — 20 млн руб.
• 2026 год — 15 млн руб.
• 2027 год — 10 млн руб.

Это означает, что если выручка за 2025 год больше 20 млн руб., то патент на 2026 год не продлят, поэтому придется перейти на другую систему налогообложения.
Одновременно с 1 января 2026 года необходимо будет исчислять и уплачивать в бюджет НДС, который также становится обязательным даже на УСН при достижении лимита в 20 млн руб.

В том случае, если выручка бизнеса на патенте в 2025 году еще не превысила пороговое значение, то есть риск, что это произойдет в 2026 году. В этом случае бизнес теряет право на патент и становится плательщиком НДС, стандартная ставка которого повышается со следующего года до 22%.

В связи с тем, что лимиты выручки последовательно снижаются каждый год до 10 млн руб., то есть высокая вероятность, что компания «попадет на НДС» в течение ближайших двух лет.

Нельзя забывать, что если патент совмещается с УСН, например, розничная торговля по патенту, а оптовая — на УСН, то для расчета лимита доходы складываются и берется суммарный.

Поэтому бизнес, который работал на патенте, стоит перед выбором системы налогообложения:

1. ОСНО — основная система налогообложения
2. УСН — упрощенная система налогообложения
3. АУСН — автоматическая упрощенная система налогообложения

Найдите на шкале значение своей выручки за 2025 год и определите доступные для вас системы.

На основную систему налогообложения бизнес автоматически попадет по умолчанию, как только превысит лимит по выручке. Это произойдет в том случае, если не подали заранее в ФНС заявление на другую систему, например УСН.

При работе на ОСНО придется выплачивать разные виды налогов, в т. ч.:

• Торговый сбор,
• НДС по ставке 22% с вычетом,
• налоги на з/п: НДФЛ, страхование и др.,
• налог на прибыль,
• налог на имущество.

Переход на ОСНО потребует полноценного бухгалтерского учета и контроля за ежемесячными выплатами в бюджет. На эту систему придется перейти, если превышены пороговые значения для УСН: лимит годового дохода 450 млн руб., средняя численность сотрудников 130 человек, остаточная стоимость основных средств 200 млн руб. В нашей статье рассмотрим розницу с оборотом от 20 до 60 млн руб.

Упрощенную систему налогообложения имеют право применять торговые компании с годовой выручкой не более 450 млн руб., не более 130 сотрудниками и стоимостью основных средств до 200 млн руб. Существует два варианта УСН в зависимости от базы налогообложения:

1. При УСН (Доход) база налогообложения — доход. Для розницы это в основном выручка от реализации, но могут быть и другие доходы, например, от продажи имущества или доходы от банковских депозитов. Для простоты дальнейших расчетов мы будем принимать в качестве дохода выручку от розничной продажи товаров.
2. При УСН (Доход-Расход) база налогообложения — разница между выручкой и расходами на закупку и доставку товаров, аренду торгового зала, обслуживание ККТ, оплату труда и НДФЛ сотрудников, НДС в оплаченном товаре (работах, услугах), расходы на рекламу, программные лицензии и другие, установленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы. Все расходы должны быть подтверждены документально. С перечнем расходов, которые можно учесть при УСН можно познакомиться в статье «Расходы, учитываемые при УСН».

К базе налогообложения применяется ставка налога УСН:

• УСН (Доход) — 6% всегда,
• УСН (Доход-Расход) — 15%, но если по итогам года сумма налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. Убытки, полученные в текущем году, можно учитывать в последующих годах в течение 10 лет.

Налоговые ставки УСН могут отличаться от стандартных 6% и 15% в зависимости от региона и вида бизнеса. С 2026 года реестр региональных ставок будет вестись централизованно и найти их будет легче. Подпадает ли розничная торговля определенными товарами под льготные ставки, нужно уточнять в каждом регионе отдельно.

Торговый сбор. ИП, утратившие право на патент, также должны будут выплачивать торговый сбор. Сейчас этот сбор действует на территории Москвы, но согласно пункту 2 статьи 411 Налогового кодекса РФ может применяться в Санкт-Петербурге и Севастополе. Величина налога зависит от ставки, установленной для данного торгового объекта и его площади и ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2026 год установлен коэффициент 2,165, то есть сбор возрастет более чем в 2 раза.

Торговый сбор можно учесть в расходах при УСН (Доход-Расход) и вычесть из суммы налога УСН (Доход), но только из суммы, исчисленной по розничной торговле. Если вы ведете несколько видов деятельности, нужно вести раздельный учет доходов.

Налог уплачивается ежеквартально и при его уплате нужно подать в ФНС справку о расчете налога.

Страховые взносы. Индивидуальные предприниматели на УСН обязаны платить страховой взнос за себя. Взнос состоит из фиксированной части (в 2026 году — 57 390 руб.), и переменной — 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Общая сумма выплат ограничена: в 2026 году порог составит 321 818 рублей.

При наличии сотрудников выплачиваются также страховые взносы за сотрудников:

• 30% от фонда оплаты труда. Льготную ставку (15%) при превышении предельной базы для оптовой и розничной торговли планируется отменить с 2026 года.
• 0,2% — на страхование от несчастных случаев (травматизм).

При использовании УСН (Доходы) суммы страховых взносов и на травматизм можно вычесть из основного налога и уменьшить таким образом сумму налога до 100% (т.е. до нуля) для ИП без сотрудников, и до 50% для ИП с сотрудниками. Причем взносы «за себя» можно учесть до момента фактической уплаты в бюджет, а «за сотрудников» — только после. Помимо этого уплату переменной части страховых выплат «за себя» можно перенести на следующий год, но незачтенный остаток страховых взносов учесть в следующем году нельзя.

Налог на имущество. На недвижимость, используемую в предпринимательской деятельности, налог выплачивается только в том случае, если она включена в перечень недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости. Перечень объектов и ставка налога принимается региональными властями. Налог исчисляет ФНС и присылает уведомление. Сумму фактически уплаченного налога можно учесть в расходах при УСН (Доходы-Расходы), вычесть его из налога при УСН (Доходы) нельзя.

Сроки уплаты. Налоговые выплаты при УСН производятся ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. По итогам года индивидуальный предприниматель должен подать декларацию до 25 апреля следующего года и выплатить остаток налога за прошлый год до 28 апреля. Налог на имущество ИП должны уплатить до 1 декабря следующего года.

Подробнее об учете при УСН можно прочесть в статье.

Экспериментальный режим налогообложения в некоторых регионах страны. Суть системы налогообложения в том, что банк компании выступает налоговым агентом, а налоги рассчитывает сама налоговая служба. Для этого режима сохранен лимит по доходу (выручке) 60 млн руб. в год и не планируется вводить учет НДС. Основной минус АУСН — работает до 2027 года и непонятно сейчас, что будет после завершения эксперимента.

Перейти на АУСН может только организация, у которой:

• нет филиалов и других обособленных подразделений, остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб., доля участия других юрлиц — максимум 25%,
• расчетный счет открыт в аккредитованном банке (список из 11 банков можно найти на сайте ФНС),
• выручка регистрируется с помощью онлайн-кассы,
• расходы либо оплачиваются с банковского счета, либо регистрируются на ККТ,
• не более 5 сотрудников: среднесписочная численность персонала определяется каждый месяц, все они должны быть налоговыми резидентами РФ и не привлекаются к работам, которые дают право на досрочную пенсию,
• выплаты сотрудникам — только в безналичной форме, натуральных доходов также нет,
• не ведется запрещенная на АУСН деятельность, перечисленная в ст. 3 закона № 17-ФЗ.

Для розничной торговли с применением ККТ эта налоговая система хорошо подходит.

Плюсы и минусы АУСН

Рассмотрим подробнее минусы.

Повышенная ставка АУСН. Налог АУСН выше соответственно и суммы налогов увеличиваются. Это компенсируется тем, что предприниматель фактически не сдает никакой отчетности, если у него нет сотрудников.

Предприниматель имеет возможность корректировать доходы и расходы. Например, агентские выплаты маркетплейсам придется вносить в личный кабинет отдельно, если маркетплейс не подает сведения о полученных от предпринимателя агентских вознаграждениях. Напомним, что выручка за товары, проданные на маркетплейсах, должна содержать в себе агентское вознаграждение маркетплейса, то есть оно учитывается при определении лимитов на патент.

Данные о доходах и расходах собираются в ФНС из банка и онлайн-касс и ФНС самостоятельно рассчитывает сумму налога. Налог уплачивается ежемесячно. Уведомление о сумме налога приходит в ЛК налогоплательщика до 15 числа каждого месяца. Налог должен быть уплачен до 25 числа. То есть у предпринимателя ограниченные возможности оспорить итоговую сумму налога, он должен полностью довериться своему банку.

При приеме на работу сотрудника у него появляется обязанность предоставить в ФНС:

• Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1),
• Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1).

Роль налогового агента по исчислению НДФЛ за сотрудников выполняет уполномоченный банк. Поэтому предприниматель направляет ему расчет по каждому сотруднику: данные физлица, суммы и виды подлежащих выплате доходов, суммы налоговых вычетов.

Сохраняется также налог на травматизм в фиксированном размере. В 2026 году это 2 959 руб. и выплачивается он ежемесячно равными долями.

Перейти на АУСН с патента можно только с начала года, то есть с 1 января 2026 года. С УСН можно перейти в любой момент времени в течение года. Если же вы хотите воспользоваться АУСН при регистрации, то уведомление нужно подать в течение 30 дней с момента регистрации.

Но нужно учитывать, что с переходом с АУСН могут возникнуть трудности — переход возможен только через 12 месяцев. Кроме того, этот режим не сочетается ни с какими другими режимами. При нарушении условий применения АУСН предприниматель автоматически переходит на ОСНО и только потом, с начала следующего календарного года уже может перейти на УСН.

Подробнее почитать об АУСН можно в статье.

Рассмотрим пример расчета налоговой нагрузки для разных систем налогообложения на примере розничного магазина.

Допустим, в 2025 году магазин в Москве имел оборот чуть больше 20 млн руб., то есть предприниматель потерял право использовать патент в 2026 году. Если он сохраняет оборот в 2026 году, торговая наценка составит 33,3%, товар не имеет льгот по НДС, арендные платежи — 150 тыс. руб./мес. И другие расходы на бизнес — 50 тыс. руб./мес. На торговой точке работает один наемный сотрудник с заработной платой 60 тыс. руб. (с НДФЛ). Тогда за год будет такая структура расходов:

Рассчитаем суммы налогов за год для разных вариантов учета.

Если предприниматель выберет ставку НДС 22%, то при УСН (Доход) расчеты будут выглядеть так:

Расчет НДС ведется отдельно: из выручки вычитается содержащийся в ней НДС и из него вычитается НДС к зачету (в товарах по закупочной стоимости, аренде, других расходах). Допустим, все эти расходы так же содержат НДС 22%. Тогда НДС к уплате составит 468 853 руб. База для расчета налога УСН — это выручка без НДС, при ставке 6% он составит 983 607 руб. и из него можно вычесть страховые суммы за себя и сотрудников в полном объеме и торговый сбор. Налог на имущество вычесть не разрешается. Остается к уплате 517 842 руб.

При УСН (Доход-Расход) и ставке 22% сумма НДС считается так же, как в первом примере, а для расчета налоговой базы по УСН нужно вычесть из выручки без НДС суммы расходов (на товар, аренду и прочие) без НДС, заработную плату сотрудников страховые выплаты, торговый сбор и можно вычесть налог на имущество.

К полученной базе 943 384 руб. применяем ставку 15%, получаем налог к перечислению: 141 508 руб.

Теперь посмотрим нашу модель бизнеса при УСН и НДС 5%. Вычеты при УСН (Доход) формируются так же, как и в первом примере, а чтобы посчитать сумму НДС к перечислению, нужно выделить НДС из выручки. Для оборота до 250 млн руб. ставка 5%.

При льготной ставке НДС вычет из НДС начисленного не применяется, сумма НДС к уплате — 952 381 руб. Обратите внимание, что страховой взнос «за себя» также увеличился из-за увеличения базы переменной части — 1% от выручки без НДС. Налог на имущество так же нельзя вычесть из выплат по УСН, и в итоге суммы вычета из налога — 492 306 руб. и сумма к уплате — 650 551 руб.

Сумма НДС — как в предыдущем примере.

При расчете базы налога УСН и приход, и расходы принимаются без НДС. К вычету можем принять все страховые выплаты, торговый сбор и налог на имущество. В итоге получает сумму налога: 535 653 руб.

Расчеты по АУСН выглядят проще, так как НДС не начисляется.

Выплаты на «травматизм» не принимаются к затратам, в отсутствие НДС ставка УСН применяется к полной сумме выручки, а база по УСН (Доход-Расход) вычисляется по суммам затрат с НДС. Выплаты на травматизм в расходах не учитывается.

Сравним результаты моделирования и сведем основные показатели в одну таблицу.

Минимальная налоговая нагрузка сейчас у режима АУСН (Доход-Расход). Но у него достаточно много ограничений. Если ваш бизнес по каким-то причинам не может использовать АУСН, то остается выбор между УСН (Доход) и УСН (Доход-Расход) с выбранной ставкой НДС.

Во всех рассмотренных выше случаях бизнес — прибыльный, то есть разница доход-расходы как с НДС, так и без него — положительные. Посмотрим, что случится с реальным денежным потоком при выплате всех налогов.

В той структуре доходов и расходов, которые мы заложили в модель, при льготной ставке НДС 5% получается кассовый разрыв, то есть поступлений в кассу не хватит для покрытия расходов и уплаты всех взносов и налогов. Оборотные средства предприятия будут сокращаться. При выборе этой системы придется серьезно задуматься об экономии на расходах. Возможно, придется пересмотреть ценовую политику в сторону увеличения торговой наценки.

На фоне этого НДС 22% с зачетом смотрится более приемлемой, особенно УСН (Доходы-Расходы). Но нужно учесть, что в модели заложено предположение, что все затраты несут в себе НДС 22% к зачету. Если же некоторые товары и услуги несут в себе льготный НДС (5% или 7%), то средняя ставка НДС к зачету снижается. Расчеты показывают, что уже при средней ставке 18% кассовый разрыв постигнет УСН (Доходы), а при ставке 14% - УСН (Доходы-Расходы).

Если вы превысили порог 20 млн руб. в 2025 году или есть большая вероятность превышения этого порога в 2026 году, нужно подготовиться к тому, что патент станет недоступен. Попробуйте один из предложенных способов.

1. Можно попытаться сохранить патент, если лимит не превышен в 2025 году, но есть угроза его превышения в 2026.

Мы не рекомендуем перерегистрацию ИП и формальное разбиение на два ИП. Такие ситуации ФНС легко выявляет, и если находит признаки дробления бизнеса в целях оптимизации налогов, то может доначислить налоги и наложить штрафные санкции.

Тем не менее, разделение по видам бизнеса вполне оправдано. Например, если торговые точки в разных городах или с разным ассортиментом. Или разделение на розничную торговлю и доставку. Нужно быть внимательным, в случае проверки придется доказать, что это сделано для увеличения прозрачности и управляемости бизнеса, а не для снижения налогов.

Даже если предприниматель решил идти по пути разделения бизнеса, нужно учитывать, что лимиты выручки для использования патента снижаются, и уже в следующем году, вероятно, опять придется что-то предпринимать. То есть это временное решение.

В любом случае, прогнозируем выручку и следим за сроками действующего патента, чтобы не было перерасчета налогов с начала года.

2. Проверьте, насколько ваш бизнес соответствует требованиям АУСН и спросите себя, насколько вы доверяете своему банку и насколько удобно вам будет вести расходы. Выбирайте АУСН (Доходы-Расходы) и до 31 декабря подайте заявление в ФНС о переходе на эту систему налогообложения. АУСН не совмещается с патентом, можно только перейти на АУСН с 1 января 2026 года.

3. Проведите анализ расходной части. Готовы ли поставщики товаров и услуг, арендодатель, транспортные компании выставить вам Счет-фактуру с НДС 22% (10% или 0% - для льготируемых товаров). Оцените возможности зачета НДС, свою готовность вести документальный учет НДС счетами-фактуры в бумажном или в электронном виде. Выясните, нет ли в вашем регионе льгот по ставке УСН и выбирайте УСН (Доходы-Расходы) со ставкой НДС 22%.

4. Постарайтесь разумно оценить возможную выручку, поискать возможности по повышению доходов и пересмотреть структуру расходов в сторону снижения. Если видна перспектива, можно выбирать УСН (Доходы-Расходы) с льготной ставкой 5%.

5. Смотрите в сторону УСН (Доходы) со ставкой НДС 5%, так как при режиме УСН (Доходы) НДС 22% все равно придется вести расходы, содержащие НДС, для зачета.

При выборе решения следует также учитывать правила переходов с одного налогового режима на другой:

• Если вы собираетесь начать год на патенте, то разумно подать в конце 2025 года заявление на использование УСН с каким-то вариантом учета НДС. В этом случае, вы застрахованы от автоматического перехода на ОСНО при превышении лимита.
• Объект налогообложения на УСН, «Доходы» или «Доходы-Расходы», можно изменить только с начала календарного года.
• С УСН можно в любой момент перейти на АУСН, но обратный переход возможен только по истечении 12 месяцев использования АУСН и с начала очередного календарного года.
• Согласно проекту закона, с 2026 года один раз в первый год работы с НДС можно будет отказаться от сниженной ставки НДС 5% и перейти на стандартные 22%.

Как лучше вести учет

Детальный учет расходов и исчисление НДС лучше поручить программе. В программе «1С:Управление нашей фирмой» есть все возможности учета доходов и расходов, учета НДС по льготной или стандартной ставке с вычетом.

Поступившему товару можно автоматически рассчитать цену по установленной наценке, не опасаясь снизить доходность при росте цен у поставщиков. К программе можно подключить кассовый аппарат, формировать чеки в удобном Рабочем месте кассира, а НДС товаров, в том числе и с льготной ставкой, будет правильно рассчитан и отражен в чеках — документах учета НДС для розничной торговли. Подключение онлайн-кассы также гарантирует совпадение сведений о выручке в ФНС и в учетной программе.

Наконец, программа сама рассчитает налоги и своевременно напомнит о графике платежей. В программе также можно вести необходимую при УСН «Книгу учета доходов и расходов» в полном соответствии с правилами ее ведения и формировать необходимую отчетность.

Более подробно об учете НДС в программе «1С:Управление нашей фирмой» можно ознакомиться в статье «Учет НДС для организаций на УСН» на сайте Информационно-технологической поддержки 1С.

Если вы еще не используете программу 1С:УНФ, то обратитесь к партнеру 1С в вашем регионе. Он установит самую новую версию программы, выполнит настройку и подключит кассу. Выберите и пройдите курс обучения работе в программе. Это сэкономит средства, которые в противном случае пойдут на найм бухгалтера.

Если у вас уже установлена программа «1С:УНФ», рекомендуем Вам обновить программу до актуальной версии (подробнее рассказали в статье).