НДС 2026: что будет с налогом, если даты оплаты и реализации не совпадают

Продолжаем готовиться к изменениям в НДС с 1 января 2026 года. В этой статье расскажем, как учитывать НДС, если даты отгрузки и оплаты товаров (работ, услуг) приходятся на разные периоды.

Напомним, что общая налоговая ставка по НДС в 2026 году повышается до 22%. Для всех социально значимых товаров сохраняется льготная ставка 10%.

Порог доходов для УСН, при превышении которого нужно платить НДС, снижается в 6 раз — с 60 до 10 млн рублей. При этом для упрощенцев сохраняется возможность применения специальных ставок 5 и 7% без права вычетов сумм НДС, предъявленного поставщиками (входного НДС). Ставку НДС 5% можно применять, если сумма дохода укладывается в диапазон 10-250 млн рублей, а ставку 7% — если доход не превышает 450 млн.

Итак, организации и предприниматели на УСН, доход которых в 2025 году составит более 10 млн рублей, станут плательщиками НДС. И даже если получится перейти в 2026 год без этой обязанности, она возникнет с месяца, следующего за месяцем превышения доходов «границ допустимого». Поэтому знать о новых правилах полезно всем.

НДС в переходном периоде 2025-2026 гг.

По общим правилам, установленным для плательщиков НДС, этот налог нужно рассчитывать с каждой предоплаты (полной или частичной) и с каждой отгрузки (независимо от того, была предоплата или нет).

При реализации товаров (работ, услуг) с 1 января 2026 года применяется новая ставка НДС, независимо от того, когда был заключен договор.

Если отгрузили в 2025 году, а оплата прошла в 2026-м

В этом случае налоговая база определяется на момент отгрузки, т.е. в 2025 году, и пересчитывать налог на дату оплаты в 2026 году не нужно — продавец рассчитает НДС по той ставке, которую он применял в 2025 году (или вообще не будет рассчитывать НДС, если подпадает под освобождение). Если покупатель имеет право на вычет входного НДС, то он примет НДС к вычету по той ставке, которую предъявляет продавец (5%, 7%, 10% или 20%).

Сложнее обстоят дела с НДС при получении предоплаты (аванса) в 2025 году до отгрузки в 2026-м.

НДС с авансов

По общим правилам, как только пришел аванс — из его суммы необходимо выделить НДС и отразить в декларации. Когда товар будет отгружен — сумму НДС по авансу можно принять к вычету.

Если отгрузка в счет аванса планируется в одном и том же квартале — ФНС разрешает упрощенцам не начислять НДС с аванса, достаточно сделать это при отгрузке. Если в отчетном периоде отгрузка была выполнена лишь частично — НДС рассчитывается с части аванса, по которому отгрузки не было. И здесь — в условиях переходного периода — возникают нюансы.

Если оплата прошла в 2025 году, а отгрузка состоялась в 2026-м:

• Если продавец на УСН в 2025 году был освобожден от уплаты НДС, то при получении аванса в 2025 году НДС с этого аванса не рассчитывается. При переходе на уплату НДС в 2026 году в момент отгрузки нужно начислить НДС по ставке 5%, 7%, 10% или 22% — в зависимости от выбранной системы налогообложения и ставки НДС. И если сумма договора при этом не пересматривается, то фактические доходы продавца уменьшаются на сумму НДС.
• Если плательщику НДС в 2025 году поступила полная или частичная оплата с НДС, то НДС рассчитывается дважды: например, это может быть 5% в момент получения аванса в 2025 году и 7% — в момент отгрузки в 2026-м. При этом к вычету НДС с аванса будет приниматься НДС по ставке 5%, таким образом, фактические доходы продавца уменьшатся на 2%.

Что с этим делать? — Пересмотреть условия договоров:

• Можно договориться с покупателем о доплате НДС и зафиксировать это в дополнительном соглашении к договору. В соглашении нужно указать стоимость товаров (работ, услуг) и, например, добавить фразу «кроме того, НДС». Ставку и сумму НДС можно не указывать, это поможет избежать необходимости заключения очередных доп. соглашений при повышении ставки в будущем (например, при переходе с 5 до 7% при росте доходов).
• При заключении новых договоров можно сразу предусмотреть вероятность изменения ставки по НДС. Например, если предприниматель на УСН в 2025 году не платит НДС или работает по ставке 5% (7%), но есть вероятность, что на момент отгрузки доходы превысят допустимый лимит и придется платить НДС по полной ставке — в договоре можно предусмотреть возможность увеличения цены договора на сумму НДС.
• Действующие договора, по которым нет актуальных сделок, перетекающих в 2026 год, можно перезаключить — расторгнуть прежний договор и подписать новый с новыми условиями по НДС.

Налоговые вычеты по НДС

Правила применения вычетов не меняются.

Продавцы на УСН при переходе на ставку 22 % или 10% могут получить все налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым Кодексом, в том числе вычеты:

• входного НДС при выполнении обязательных условий — есть счет-фактура поставщика, а приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для облагаемой НДС деятельности;
• при возврате авансов, расторжении договора или изменении его условий;
• при возврате товаров или отказе покупателя от товаров;
• при уменьшении стоимости отгруженных товаров.

При переходе на специальные ставки 5 или 7% нельзя получить вычеты входного НДС (остальные — можно). 

Если вы не хотите или не готовы самостоятельно вести учет НДС — передайте эту задачу опытным специалистам сети 1С:БухОбслуживание.