Последнее обновление: 1 июня 2025
ФНС разъяснены некоторые вопросы, связанные с отменой с 01.01.2010 единого социального налога и заменой его страховыми взносами.ФНС РФ обратила внимание на то, что за 2009 год последний авансовый платеж по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должен быть уплачен по сроку не позднее 15 января 2010 года (за декабрь 2009 года). Декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год должны быть представлены в налоговые органы (в отношении различных категорий налогоплательщиков) по формам, утвержденным Приказами Минфина РФ от 06.02.2006 N 23н, от 27.02.2006 N 30н, от 17.12.2007 N 132н и от 29.12.2007 N 163н. ФНС РФ напомнила также, что в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов имеют право получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов бесплатно информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения. Письмо ФНС РФ от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@ "О формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год и изменении законодательства с 01.01.2010".
Когда это изменение появится в программах?
ФНС разъяснил порядок представления сведений по ЕСН в налоговые органы в случае изменения места нахождения обособленного подразделения. ПИСЬМО ФНС от 21 августа 2009 г. N 3-6-03/345 О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ И ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕСН ПРИ СМЕНЕ
МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (не нормативный документ);.
Когда это изменение появится в программах?
Если единовременный взнос в НПФ начисляется до увольнения работника, то его сумма облагается ЕСН. Письмо Минфина России от 20.08.2009 N 03-04-06-02/59 (не нормативный документ).
Когда это изменение появится в программах?
ФЗ вносит изменения 1) в банковское законодательство, в части связанной с требованиями 212-ФЗ о перечислении уплаченных страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физлиц, осуществлять отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС);
2) в законодательство по социальному обеспечению и государственным гарантиям для разных категорий граждан;
3) в Федеральный закон от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";
4) в Федеральный закон от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
5) в Бюджетный кодекс Российской Федерации, в части замены формулировок связанных с ЕСН на страховые взносы; регулирования бюджетного процесса и приведения в соответствие с бюджетным законодательством отдельных законодательных актов;
6) в I часть НК РФ, в связи с передачей контрольных функции по начислению и уплате страховых взносов внебюджетным фондам;
7) в Федеральный закон от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" ;
8) в первое предложение статьи 3 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда";
9) во II часть НК РФ, связанные с исключением главы 24 НК РФ по ЕСН, в соответствующие статьи глав по НДФЛ, налогу на прибыль, ЕСХН, УСН, ЕНВД и соглашении о разделе продукции;
10) в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;
11) в части первой статьи 262 Трудового кодекса Российской Федерации;
12) в Федеральный закон от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".
13) признаны утратившими силу документы, в той части, которые ссылаются на главу ЕСН или порядок, установленный НК главой 24 до ее отмены.
14) установлены права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 года, а так же порядок взыскания сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам возникшим ранее. Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Когда это изменение появится в программах?
Настоящий федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Когда это изменение появится в программах?
Минфин разъяснил, что адвокатские образования обязаны представлять расчеты авансовых платежей по ЕСН по одной и той же форме отдельно в отношении выплат физлицам и доходов адвокатов. Письмо Минфина от 16 июня 2009 г. N 03-04-06-02/45 (не нормативный документ).
Когда это изменение появится в программах?
Минфин разъяснил, что исключать суммы, которые отнесены законом к расходам (в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ)), уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, из налоговой базы по ЕСН нельзя. А то, что налогоплательщик не включил данные выплаты в расходы при определении налогооблагаемой прибыли, значения не имеет. Письмо Минфина от 11.06.09 № 03-04-06-02/43 (не нормативный документ).
Когда это изменение появится в программах?
Приказом внесены изменения для расчета авансовых платежей в таблицы 5,7,8 формата (п.1 Приказа), а для декларации к сведениям о физлице ИП добавить регистрационный номер страхователя (п.2 Приказа) Приказ ФНС России от 05.06.2009 № ШТ-7-6/313@ О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00).
Когда это изменение появится в программах?
В письме Минфин напомнил, что если доплата по больничному листу до фактического заработка предусмотрена коллективным или трудовыми договорами, они включаются в расходы по налогу на прибыль и облагаются ЕСН. Письмо Минфина от 06.05.09 № 03-03-06/1/299 (не нормативный документ).
Когда это изменение появится в программах?
Постановлением внесены изменения в формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ) и отчета по страховым взносам в ФСС РФ (форма 4а-ФСС РФ). При указании расходов на выплату пособий не требуется указывать отдельной строкой расходы на выплату пособия при усыновлении ребенка. Пересмотрена шкала средней зарплаты, используемая при отражении количества получателей пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет. Страхователи, уплачивающие ЕСН, должны указывать в форме 4-ФСС РФ сумму невыплаченных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет.
Страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения, в сведениях о путевках приводят общее количество приобретенных путевок (без разграничения на путевки, полученные от отделения Фонда и от других организаций). Справочно приводится численность оздоровленных детей. Постановление ФСС РФ от 13.04.2009 г. № 92.
Когда это изменение появится в программах?