Изменения налогового законодательства с 2026 года затронут прежде всего малый бизнес. Чтобы помочь ему без лишних волнений и потерь пройти сложный этап адаптации, мы собрали важную информацию в одном месте. А если у вас останутся вопросы, партнеры «1С» по бухгалтерскому обслуживанию и автоматизации готовы вас проконсультировать.
НДС для упрощенцев появился еще в 2025 году, однако со следующего года существенно снижается лимит, при достижении которого наступает обязанность платить НДС. Так если в 2025 году обязанность возникала для бизнесов с доходом более 60 млн руб. в год, то с 2026 года лимит снижен до 20 млн руб., и он будет продолжать снижаться.
Освобождение от НДС остается для бизнесов, чьи доходы укладываются в лимит:
Освобожденные от НДС упрощенцы утратят право на такое освобождение, если их доход в течение 2026 года превысит 20 млн руб., в 2027 году — 15 млн руб., а в 2028 и в последующие годы — 10 млн руб.
Доход определяется кассовым методом, то есть все поступившие деньги будут учтены, в том числе суммируются доходы по УСН и Патенту, если есть совмещение. Из доходов исключаются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче имущества в пользу государства или муниципалитета.
Организации и ИП, которые будут зарегистрированы в 2026 году, освобождаются от уплаты НДС до момента, пока их доход не превысит порог в 20 млн руб.
На упрощенной системе налогообложения на 2026 год можно выбрать:
Ключевая разница между ними — при общих ставках 22% (10%) можно применять вычеты по входящему НДС, по льготным ставкам — нет. При этом остаются вычеты НДС по зачтенным авансам, возвратам товаров и возврату денег при отказе от работ или услуг.
Одновременно применять и общие, и льготные ставки нельзя. Но есть исключение: при ввозе товаров из ЕАЭС и импорте товаров, а также в случае уплаты НДС налоговым агентом (например,
при выплате дохода иностранной организации и др.) нужно начислять НДС только по общим ставкам (22% и 10%).
Применение общих ставок 22% (10%) может быть выгодно для торговых компаний, закупающих товар с НДС 22% и реализующих его с небольшой наценкой (менее 35%). По опыту прошлого года большинство бизнесов выбирает льготные ставки 5% или 7%. Тем не менее около 20% работают с вычетами.
Выбор между 5% и 7% на 2026 года зависит от размера дохода в 2025 году:
Напомним, что в случае совмещения УСН и Патента доходы будут суммироваться.
По итогам 2026 года предельные величины изменится за счет применения коэффициента дефлятора (1,090). Право на ставку НДС 5% сохранится, пока доходы не превысят 272,5 млн руб. (250 млн руб. х 1,090), а на 7% до достижения планки 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,090).
Заявлять о выборе ставки в ФНС не нужно, достаточно указать выбранную ставку в декларации.
По общему правилу применять пониженные ставки НДС нужно непрерывно в течение трех лет (если не утрачивается право на применение пониженных ставок или если упрощенец не получает освобождение от НДС с начала года). Но с 2026 года можно переходить с пониженной ставки на основную не дожидаясь трех лет:
Переходить с общих ставок на пониженные можно с любого квартала.
Применяя льготную ставку 5% в 2026 году при достижении дохода в 272,5 млн руб. (250 млн руб. х 1,090) следует перейти на ставку 7% со следующего календарного месяца. Если доход перевалит за 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,090), то начиная с месяца, в котором случилось такое превышение, упрощенец теряет право, как на применение пониженных ставок, так и на применение УСН.
Если бизнес становится плательщиком НДС, то с 2026 года потребуется исчислять НДС при каждой отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчислять НДС при получении предоплаты, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж для отражения операций по начислению НДС и заявлению вычетов, ежеквартально сдавать декларацию по НДС в электронном виде.
Кроме того, чтобы правильно рассчитать единый налог по УСН, из доходов следует исключить НДС. Разберем на примере, как это работает: вы оказали услуги и выставили счет-фактуру на 1050 руб. (в т.ч. НДС 5% 50 руб.). Чтобы правильно определить базу для единого налога по УСН, нужно вычесть НДС — 1050 руб. — 50 руб. = 1000 руб.
Как исчислять НДС с полученных авансов. Если поступила предоплата, то в конце квартала следует выставить авансовую счет-фактуру и включить ее в декларацию по НДС. ФНС разрешает упрощенцам не составлять счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца квартала.
Если продажа товаров, услуг, работ будет оформлена документами в последующих кварталах, нужно заявить налоговый вычет, чтобы исключить двойное налогообложение. При возвратах авансов и товаров НДС также можно заявить к вычету.
Все необходимые расчеты и операции можно выполнять автоматически в программах «1С». Какую программу выбрать, смотрите здесь.
Обратите внимание, что придется исчислять и платить НДС еще с неоплаченных, но отгруженных товаров, оказанных услуг и выполненных работ. Если вы выставили своему клиенту счет-фактуру (УПД), необходимо включить ее в декларацию независимо от поступления оплаты, после чего возникает обязательство уплатить НДС в бюджет государства. В случае неоплаты вашим контрагентом, вернуть НДС не получится, поэтому c отсрочкой платежа нужно быть особенно аккуратно.
Установить конкретные сроки действия цен в коммерческих предложениях. Добавить в шаблоны договоров условие, что если товары (услуги, работы) подлежат обложению НДС, то ваш контрагент уплачивает НДС сверх стоимости товара (услуги, работы).
Учтите особенности отгрузок и оплат в разные налоговые периоды. Если отгрузили в 2025 году, не будучи плательщиком НДС, а оплата прошла в 2026-м, то НДС в новом году начислять не нужно. В обратном случае, когда товары оплатили в 2025-м и отгрузили в 2026-м, сложнее — нужно начислить НДС с отгрузки по выбранной ставке. Подробнее об этом написали здесь
Не забудьте обновить прайс-листы на 2026 год.
Для применения патента лимиты по доходу также поступательно снижаются — по итогам 2025 года 20 млн руб., за 2026 год уже 15 млн руб., и за 2027 год и далее — 10 млн руб. Таким образом право на применение ПСН сохранят только совсем небольшие бизнесы.
Напомним, что в случае совмещения патента с УСН (например, розничная торговля по патенту, а оптовая на УСН), то учитывается суммарный доход.
Важно! Если предприниматель работал на патенте без совмещения с УСН, необходимо в 2025 году заявить в ФНС о переходе на УСН. Если этого не сделать, то в течение следующего года предприниматель будет на общей системе налогообложения.
Так как лимиты на применение патента и освобождения от НДС совпадают, то при превышении этих лимитов также возникают обязательства по НДС, о которых написано выше.
Режим АУСН — эксперимент, который проводится до конца 2027 года на территории большинства субъектов РФ. При переходе на АУСН, как и в случае с УСН, раз в год можно выбрать объект налогообложения, при этом ставки выше:
Не смотря на повышенные ставки у АУСН есть ряд преимуществ:
Налоговый период АУСН — месяц. То есть по прошествии января нужно не позже 7-го февраля проверить разметку операций банком, проверить или загрузить в ЛК ФНС данные о НДФЛ сотрудников. ФНС не позже 15 февраля пришлет уведомление с расчетом налога, который следует заплатить не позднее 25-го февраля.
На АУСН все же есть некоторая отчетность:
Применять АУСН могут организации и предприниматели, выполняющие все перечисленные ниже условия:
Ответственность за формирование налоговой базы и исчисление налогов остается за вами. Банк не несет ответственность. Поэтому мы рекомендуем не пренебрегать регулярным учетом на своей стороне, особенно в случае применения АУСН доходы минус расходы. В программах «1С» можно контролировать и корректировать разметку доходов и расходов с помощью специального отчета, а также передавать данные о начислениях НДФЛ прямо в ЛК ФНС. Есть интеграции популярными уполномоченными банками. Если у вас пока нет программы «1С», то удобно начать вести учет в «1С:БизнесСтарте» на специальном тарифе для АУСН.
Если в настоящий момент организации и ИП, входящие в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), применяют пониженный тариф страховых взносов 15% для выплат более 1,5 МРОТ в месяц, то со следующего года льготой смогут воспользоваться только субъекты МСП, которые занимаются определенными видами деятельности в приоритетных отраслях, перечень которых готовит Правительство.
Чтобы воспользоваться льготой, вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, и доля доходов по нему не должны быть ниже 70%. Льготы обрабатывающих производств, сохранятся на прежних условиях —7,6% с выплат больше 1,5 МРОТ в месяц.
С 1 января 2026 года необходимо платить страховые взносы с МРОТ за руководителя, указанного в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган. Таким образом, если зарплата директора ниже МРОТ, либо он совсем ее не получает, то со следующего года необходимо начислять страховые взносы с федерального МРОТ (27 093 руб. в 2026 году).
При этом не имеет значения, был руководитель в отпуске за свой счет или на больничном, работал он полный рабочий день, неполное рабочее время или вообще не работал, а также был ли заключен трудовой договор. Есть единственное исключение, когда запись в ЕГРЮЛ о назначении директора была внесена не в первый день месяца. Тогда база для начисления страхового взноса определяется пропорционально количеству календарных дней в этом месяце.